Министерство финансов Украины готовит масштабный законопроект, который может кардинально изменить правила игры для ФОПов, компаний и даже обычных украинцев за границей. Как писал UkrainianWall, документ имплементирует европейскую директиву ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive) и, по оценкам экспертов, отдельные его положения окажутся жестче уже резонансных налоговых новаций этого года.
Законопроект, обнародованный для общественного обсуждения еще 24 февраля 2026 года, внедряет четыре статьи директив ATAD — №4, 5, 6 и 9. Хотя сама директива ЕС в основном касается компаний, украинская версия выходит за эти рамки и распространяется также на ФОП и обычных граждан.
Штрафная ставка 30% для «зарплатных ФОПов»
Самое дискуссионное положение — статья 6, которая вводит в Налоговый кодекс понятие «налоговое злоупотребление». Если налоговая обнаружит, что операция формально соответствует законодательству, но ее основная цель — получение налоговой выгоды, она получит право облагать ее по экономической сути, а не по формальной юридической конструкции.
На практике это означает, что налоговая сможет самостоятельно определять, является ли конкретное сотрудничество с ФОП «зарплатной схемой». Если да — выплату обложат по штрафной ставке 30% вместо привычных 6% для третьей группы единого налога или даже вместо 23% суммарного налогообложения зарплаты наемного работника.
Налог на вывоз активов и ограничение долговых выплат
Статья 5 вводит так называемый «exit tax» — налог на выход. Если компания перемещает активы или основные средства за пределы Украины — например, передает их своему представительству или «дочке» в другой стране — сумма прибыли к налогообложению увеличится на положительную разницу между рыночной и остаточной стоимостью актива. Минфин уточняет: на физических лиц, в частности ФОПов, эта норма не распространяется.
Статья 4 ограничивает размер выплат по кредитам, которые предприятие может учесть в составе расходов, — не более 30% EBITDA. Все, что сверх этого порога, больше не будет уменьшать базу налогообложения. Норма направлена против схем, когда материнская компания за границей формально кредитует украинскую «дочку», маскируя под возврат долга вывод дивидендов.
Новые правила резидентства: украинцы за границей под ударом
Чувствительная для обычных граждан часть законопроекта — новые правила налогового резидентства. Сейчас действует четырехступенчатый тест: жилье в Украине → центр жизненных интересов → 183 дня пребывания → гражданство. Предложенный подход кардинально упрощает логику: лицо будет признаваться резидентом, если будет иметь хотя бы один из этих признаков, а не их совокупность.
На практике украинцы, которые давно выехали за границу и там работают, могут остаться обязанными платить налоги в Украине только из-за того, что муж или жена остались в стране. Кроме того, для иностранных компаний, которые имеют в Украине представительство, но не станут на учет, предусмотрен штраф 600 000 грн.
Критика бизнеса и дальнейшая судьба законопроекта
Союз украинских предпринимателей и Европейская бизнес-ассоциация уже раскритиковали документ. Основное беспокойство — право налоговой самостоятельно квалифицировать операции как злоупотребление. Эксперты напоминают: украинская налоговая уже сегодня не всегда разграничивает умышленные и неумышленные нарушения, а новые положения создадут еще более широкие возможности для произвольного толкования.
Отдельно критикуют отсутствие в законопроекте исключений, предусмотренных директивой ATAD, — освобождение от ограничения долговых выплат до 3 млн евро или для общественно значимых проектов.
Что делать ФОПам уже сейчас
Пока законопроект находится на стадии обсуждения, ФОПам стоит пересмотреть структуру договоров с заказчиками. Наибольший риск — договоры, содержащие признаки трудовых отношений: фиксированный график, подчинение, рабочее место, отпуска. Юристы советуют уже сейчас фиксировать в договорах четкий объем работ, результат, а не процесс, и избегать формулировок, напоминающих трудовой договор.
В соответствии с меморандумом с МВФ, правительство должно внести законопроект до конца августа 2026 года. Вступить в силу документ должен с 1 января 2028 года. Из-за сложности Минфин планирует подавать его в Верховную Раду постатейно — первый законопроект ожидают в сентябре.
Ранее UkrainianWall писал: ндс для фопов и пересмотр 2-й группы единого налога: минфин готовит новые правила.
Мы уже сообщали: от «яблок» до скандального «цитруса»: как запорожский бизнесмен покупал сеть гаджетов.