В случае смерти физического лица — предпринимателя (ФОП), возникает немало вопросов, связанных с его налоговыми обязательствами. Главный из них: должны ли наследники подавать налоговую отчётность за умершего? Ответ на этот вопрос дали специалисты Главного управления Государственной налоговой службы в Херсонской области, АР Крым и городе Севастополь.

Подробнее о том, что нужно сделать родственникам, если умер ФОП, сообщает "Стена", ссылаясь на Судебно-юридическую газету.

Согласно разъяснениям, налоговая отчётность в случае смерти ФОП не подаётся, поскольку Налоговый кодекс Украины этого не требует. Однако это не означает, что все налоговые вопросы закрываются автоматически.

Обязательства по уплате долгов и начисленных налогов переходят к наследникам, но только при одном условии — если они официально приняли наследство.

Что говорит Налоговый кодекс Украины

Согласно пункту 37.3.2 статьи 37 Налогового кодекса, смерть физического лица является основанием для прекращения его налоговых обязательств.

То есть с момента смерти ФОП, как плательщика налогов, утрачивает этот статус. Однако это касается обязанности подачи отчетности, а не уплаты долгов.

Статья 99 НКУ (пункт 99.1) устанавливает, что в случае смерти ФОП налоговая задолженность и денежные обязательства переходят к наследникам, принявшим наследство.

Причём ответственность наследников ограничивается стоимостью унаследованного имущества и долей, которую они получили в наследстве. Государство как наследник налоговые обязательства не несёт.

При этом, до окончания срока принятия наследства пеня на налоговые обязательства умершего не начисляется. Только после официального вступления в права наследования долги становятся обязанностью наследников.

В НКУ также указано, что в случае смерти физического лица налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Этот период считается завершённым в день смерти или в дату соответствующего судебного решения (в случае признания умершим или безвестно отсутствующим). Если же доходов в этом периоде не было — налог не уплачивается.

Соответственно, если до смерти ФОП не получал доход, за этот период никаких налогов уплачивать не нужно. Также нет обязанности составлять и подавать налоговую декларацию за этот период.

Кто несёт ответственность перед налоговой после смерти ФОП

Пункт 97.4 статьи 97 НКУ определяет, что ответственными за погашение обязательств умершего плательщика становятся:

  • Наследники, которые приняли наследство;

  • Лица, уполномоченные распоряжаться его имуществом.

Важно понимать, что наследники несут ответственность только в пределах стоимости наследуемого имущества. То есть если стоимость долгов превышает долю имущества, переплата не требуется.

Краткий итог для наследников ФОП

  1. Налоговая отчётность за умершего ФОП не подаётся.

  2. Если у ФОП были начисленные доходы до смерти — налог уплачивается за этот период.

  3. Налоговые долги переходят к наследникам только после вступления в наследство и в пределах унаследованного имущества.

  4. До момента принятия наследства пеня не начисляется.

  5. Ответственность перед налоговой несут только те, кто официально стал наследником.

Процедура урегулирования налоговых обязательств после смерти ФОП чётко описана в Налоговом кодексе Украины. Государство не требует подачи отчётности за умершего предпринимателя, но может требовать уплату долгов — исключительно в рамках наследства.

Это защищает права как наследников, так и самой налоговой системы. Тем, кто вступает в наследство после смерти ФОП, рекомендуется проконсультироваться с юристом или бухгалтером, чтобы правильно оценить свои обязательства и избежать непредвиденных последствий.

Ранее "Стена" информировала, что украинцам рассказали, кто освобожден от уплаты налогов.

Напоминаем, что "Стена" сообщала, что в Украине вырос налог на недвижимость.